Является ли организация из РФ налоговым агентом по налогу на прибыль при приобретении услуг международных перевозок у немецкой компании?

Comments

• Добрый день обратите внимание на следующую информацию:
  

  Цитата: Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы от международных перевозок относятся к доходам иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом на прибыль организаций.В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.В связи с тем что положения статьи 8 "Доходы от международных морских и воздушных перевозок" Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 г., а также статьи 8 "Прибыль от международных перевозок" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29 июня 1999 г. не распространяются на доходы организаций от перевозок, осуществляемых автомобильным транспортом, указанные статьи при налогообложении доходов рассматриваемых организаций не применяются.Согласно статьям 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" указанных соглашений прибыль предприятия одного договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство.Таким образом, доходы, полученные иностранными организациями - резидентами Федеративной Республики Германия и Литовской Республики от оказания услуг российской организации по международной перевозке грузов автомобильным транспортом по договорам транспортной экспедиции,не подлежат налогообложению налогом на прибыль на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранных компаний на территории Российской Федерации не привела к образованию постоянного представительства.В соответствии с пунктом 1 статьи 312 Кодекса при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Помимо этого налоговый агент, выплачивающий доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации вправе запросить у иностранной организации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

   

  Цитата: 1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
• Цитата: обратите вниманиена следующую информацию:Цитата: Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы от международных перевозок относятся к доходам иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом на прибыль организаций.В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.В связи с тем что положения статьи 8 "Доходы от международных морских и воздушных перевозок" Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 г., а также статьи 8 "Прибыль от международных перевозок" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29 июня 1999 г. не распространяются на доходы организаций от перевозок, осуществляемых автомобильным транспортом, указанные статьи при налогообложении доходов рассматриваемых организаций не применяются.Согласно статьям 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" указанных соглашений прибыль предприятия одного договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство.Таким образом, доходы, полученные иностранными организациями - резидентами Федеративной Республики Германияи Литовской Республикиот оказания услуг российской организации по международной перевозке грузов автомобильным транспортом по договорам транспортной экспедиции,не подлежат налогообложению налогом на прибыль на территории Российской Федерации,если такая деятельность иностранных компаний на территории Российской Федерациине привела к образованию постоянного представительства.

  Здравствуйте, коллега.
  В моем Вопросе есть условие, что иностранная организация не имеет постоянного представительства. Вопрос был четким "правильно" или "не правильно" мною понято. Т.е. из приведенной вами цитаты из Письма Минфина, понимаю, что мы не являемся налоговыми агентами и налог не удерживаем. Так?
• simport, Да, поняли правильно
• Цитата: Да, поняли правильно

  Спасибо.
• simport, 😀Обращайтесь
• Добрый день!
  На мой взгляд Вы верно понимаете. 
  Единственное немного смущает почему в соглашении определенные  виды перевозок выделены отдельно.
  ПИСЬМО от 4 июля 2016 г. N 03-08-05/38921-вот в этом письме я так понимаю говорится что если не применяется 8 статья, то применяется 7. 
  ПИСЬМО от 27 августа 2002 г. N 26-12/39585
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 22 января 2002 г. N 04-06-05/т.1/2
  
  Кроме того нужно помнить, что мало соглашения.
  До выплаты дохода нужно получить
  1.Справку о резиденстве от немецкого партнера
  2. Подтверждение фактического права на доход.
• Цитата: На мой взгляд Вы верно понимаете.Единственное немного смущает почему в соглашении определенные  виды перевозок выделены отдельно.ПИСЬМО от 4 июля 2016 г. N 03-08-05/38921-вот в этом письме я так понимаю говорится что если не применяется 8 статья, то применяется 7.ПИСЬМО от 27 августа 2002 г. N 26-12/39585МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 22 января 2002 г. N 04-06-05/т.1/2Кроме того нужно помнить, что мало соглашения.До выплаты дохода нужно получить1.Справку о резиденстве от немецкого партнера2. Подтверждение фактического права на доход.

  Здравствуйте, Дарья.
  Спасибо вам за информацию.
  Надеюсь у вас есть практический опыт и вы мне подскажите в теме Формы документов, которые должен предоставить иностранный партнер российской компании при выплате дохода от оказания услуг по перевозке